Для всех предпринимателей актуальна проблема хищений, которые совершают их работники. Обыватели называют это воровством, что не всегда верно. Во многих случаях имеют место присвоение или растрата вверенного имущества. Расскажем об этих преступлениях, об ответственности, о том, в каких случаях УК РФ защищает интересы работодателей, рассмотрим этот наиболее распространенный способ хищения. Мы будем обращать внимание и на те факторы, которые следует учесть предпринимателям, чтобы снизить свои риски и потери от хищений, продавцам, дабы не обрести статус преступника. Кроме этого мы дадим советы, что можно предпринять, чтобы вернуть похищенное и как обезопасить себя от растраты ТМЦ и привлечения к уголовной ответственности.
О том, что продавцы, кассиры, кладовщики и прочие работники индивидуального предпринимателя присваивают и растрачивают вверенное им имущество, предприниматели прекрасно осведомлены. Но они вынуждены доверять свою собственность этим лицам, наделяя последних правами по распоряжению и управлению имуществом (эти права возникают либо в силу должностных обязанностей, либо в силу договоров или специальных поручений). От хищений не спасает даже то, что передача имущества юридически оформлена и закреплена документально.
Статья 160 Уголовного кодекса говорит, что присвоение и растрата - это хищение вверенного виновному чужого имущества. Хотя ответственность за присвоение и растрату предусмотрена в одной статье - это разные формы хищения, которые исключают друг друга.
При присвоении преступник обращает в свою пользу или в пользу других лиц вверенное имущество. Виновный удерживает и незаконно владеет чужим имуществом, уклоняется от обязанности возвратить его собственнику или владельцу.
При растрате виновный незаконно распоряжается или пользуется вверенным ему имуществом: продает, дарит, потребляет, раздает и пр. В первом случае в момент окончания хищения имущество находится у виновного, а при растрате - нет.
Обнаружив хищение, индивидуальный предприниматель может обратиться в правоохранительные органы (прокуратуру или милицию) с заявлением. Чтобы ускорить и облегчить процесс расследования, желательно подготовить документы и доказательства. Ими могут стать фиктивные документы, составленные преступниками, акты результатов проверок и ревизий. Дополнительно можно представить объяснения работников, желательно написанные ими собственноручно и пр. Чтобы привлечь лицо к ответственности по ст. 160 УК РФ (присвоение и растрата), необходимо доказать его вину в форме прямого умысла и корыстную цель. Сами преступники, оказавшись в кабинете следователя, дознавателя или на скамье подсудимых, благоразумно не говорят об истинном умысле и цели преступления. Наоборот, они часто опровергают всякие предположения о том, что намеревались присвоить чужие деньги, вещи, ценные бумаги. В других случаях виновные утверждают, что собственник денег или вещей - их должник, меняют свои показания, пытаясь избежать уголовного преследования.
Но привлечь к уголовной ответственности по ст. 160 УК РФ (присвоение и растрата) все же можно, если удастся доказать, что злоумышленник совершил определенные действия (бездействие). Тут правоохранительным органам и суду потребуется помощь самого индивидуального предпринимателя, пострадавшего от преступления. Например, в зависимости от конкретных обстоятельств, от него потребуется акт, составленный работником о списании полученного под отчет имущества или тот фиктивный отчет об израсходованных якобы на производственные нужды материалах, который представил работник. О преступном умысле работника свидетельствует и тот факт, что к моменту инвентаризации или ревизии не были оприходованы денежные средства, полученные от незаконной продажи имущества или что к этому времени не было возвращено взятое работником для использования в собственном хозяйстве имущество или хотя бы его денежный эквивалент. Конечно, будет принят во внимание и тот факт, что преступник вместе с деньгами, изъятыми из кассы или вещами, полученными со склада, скрылся в неизвестном направлении и пр.
О наличии корысти могут свидетельствовать крупный размер изъятых средств, отсутствие у лица реальных возможностей их возвратить, а также попытка представить подложные документы в оправдание недостачи.
Кроме того, необходимо, чтобы имущество было вверено вменяемому лицу, достигшему 16 лет. Причем виновный может быть как должностным, так и не должностным лицом.
Присвоение или растрата наказываются штрафом в размере до 120 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо обязательными работами на срок до 120 часов, либо исправительными работами на срок до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет. Отметим, что такие преступления рассматриваются мировыми судьями.
Итак, работник, состоящий в трудовых отношениях с работодателем, несет материальную ответственность за ущерб, причиненный по его вине работодателю. Для того чтобы минимизировать убытки, причиняемые собственным персоналом, работодателю рекомендуется принять комплекс мер по организации труда работников. В процессе принятия и применения этих мер должны быть максимально задействованы все структурные подразделения организации. Специфика принимаемых мер зависит от того, в какой отрасли экономики действует данная организация, от численности, состава персонала и специфики выполняемых им функций.
Особо хотелось бы остановиться на том факте, что работодатели часто игнорируют роль грамотно налаженного делопроизводства в обеспечении процесса минимизации материальных потерь. Цель данной статьи - показать возможности документооборота как одного из важнейших факторов, позволяющего добиться профилактики потерь и взыскания при необходимости ущерба с виновного лица.
Предупреждение ущерба от действий (бездействия) работников начинается на стадии оформления трудовых отношений.
При приеме сотрудника на работу предпринимателю необходимо:
1. Заключить с работником письменный трудовой договор и вручить ему под расписку один экземпляр этого договора. Если работник принимается на материально ответственную должность (индивидуально или в бригаде), это должно быть указано в трудовом договоре (раздел: характер работы).
2. Ознакомить работника с должностной инструкцией, где подробно указываются его функциональные обязанности, (один экземпляр вручить под расписку работнику).
3. При приеме работника на материально ответственную должность подписать с ним договор о полной индивидуальной или полной коллективной материальной ответственности (один экземпляр вручить под расписку работнику).
Если работник помимо основной работы у одного и того же работодателя выполняет работу по совместительству (ст. 99 ТК РФ), то должен быть заключен второй трудовой договор (о работе по совместительству) и договор о полной материальной ответственности (если работа, выполняемая по совместительству, также связана с материальной ответственностью).
Если работник выполняет работу по другой должности в порядке совмещения (ст. 151 ТК РФ) в рамках одного трудового договора и обе должности связаны с материальной ответственностью, то также следует заключить два договора о полной материальной ответственности, если работнику при этом вверяются различные материальные ценности.
При переводе на другую материально ответственную должность (даже временно) заключается новый договор о полной материальной ответственности.
4. Издать приказ о приеме работника на работу на должность и в структурное
подразделение, указанное в трудовом договоре. Приказ в течение трех дней объявить под роспись работнику, внести соответствующую запись в личную карточку и трудовую книжку.
Далее остановимся подробно на основных требованиях и нормах предъявляемых к делопроизводству как продавца, так и предпринимателя. Скажем сразу, что не соблюдение указанных требований ведет к утрате всех форм защиты законных интересов предпринимателя, продавца, порождает незащищенность и уязвимость бизнеса, и в свою очередь безнаказанность виновных лиц, допустивших присвоение и растрату.
Итак, что бы обезопасить себя, приступая к новой трудовой деятельности у индивидуального предпринимателя продавец обязан:
На каждый вид приходных и расходных операций выписывать накладные на бланках, предусмотренных Инструкцией по бухгалтерскому учету;
Составить и оформить надлежащим образом на специально предусмотренных бланках ведомость приема-передачи ТМЦ, с указанием на первом листе даты дня ревизии, фамилии продавца сдающего и принимающего, а так же предпринимателя. На последнем листе отражается итоговая сумма (указывается цифрами и прописью), снабжается подписями сдающего продавца, принимающего продавца, бухгалтера и предпринимателя, заверяется печатью. Причем подписывается всеми участниками ревизии каждый лист ведомости, итоги каждой страницы ведомости сверяются между собой, согласовываются и выводится итоговая сумма;
В процессе работы составлять 2 раза в месяц товаро-денежный отчет в 2-х экземплярах по предусмотренной форме, где в приходной части указываются все накладные на приход, полученные от поставщика, выверяют итог по приходу; в расходной части так же указываются все накладные отписанные продавцом в расход. В расходной части так же указывается сданная на этот период выручка согласно «зэт-отчета». Важно отметить, что вся выручка по кассе за день должна быть пробита по ККМ, записана в книге операциониста и снабжена подписью продавца, предпринимателя (ежедневно) и записана в расходную часть товаро-денежного отчета. В случае уценки товара составляется накладная. По расходной части подводится итог, подписывается продавцом и предпринимателем, подшивается и сдается на проверку в бухгалтерию или предпринимателю и хранится в течении 5 лет. Каждый предприниматель должен вести журнал регистрации накладных на приход и расход.
Анализ изученных уголовных дел рассматриваемой категории, находящихся в производстве группы дознания позволяет обобщить ряд недостатков, допускающих практически каждым предпринимателем, и хотелось бы о них сказать.
Во-первых, самое грубое нарушение – ведение продавцами учета на тетрадях, отдельных листах и проч. в произвольной форме, т.е. на не предусмотренных бланках, что строго запрещено.
Во-вторых, отсутствуют подписи на документах.
В-третьих, допускаются грубые нарушения при заключении трудовых договоров, где не правильно проставляются нормы рабочего времени, с нарушениями оформляются трудовые книжки, зачастую в них отсутствуют записи.
В-четвертых, отсутствуют книги приказов.
Как правило, повсюду не соблюдаются требования бухгалтера, осуществляющего контроль, учет и движение ТМЦ в торговом отделе.
Хотелось бы напомнить предпринимателям, что за нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций административным законодательством предусмотрена ответственность в виде административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров отплаты труда, на юридических лиц – от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда. (Гл. .15 ст. 15.1 КоАП РФ).
Кроме того если Вами, уважаемые предприниматели, не соблюдаются упомянутые выше требования, то шансов защитить Вас у правоохранительных органов, при обнаружении факта растраты или присвоения, практически нет.
И без того, к сожалению, во многих случаях преступники, которых буквально "поймали за руку", остаются безнаказанными.
Так в группе дознания ОВД по МО Тюльганский район в 2008 года расследовалось уголовное дело, где продавец 20-летная Ковалева, реализуя продукты питания, допускала распитие спиртных напитков с друзьями в рабочее время прямо за прилавком торгового отдела магазина продукты питания в п. Тюльган, покидала рабочее место, оставляя вместо себя своих друзей, раздавала товар в долг, в результате чего допустила растрату ТМУ на общую сумму 6 113 руб. Не обращаясь в правоохранительные органы, предприниматель Хвалева, уволила продавца Ковалеву, без взыскания с нее ущерба.
Безнаказанность послужило совершению этим же продавцом нового преступления. Оформившись продавцом к другому индивидуальному предпринимателю Жарову продавец Ковалева, организовав свою работу аналогичным образом, вновь дважды совершила растрату на общую сумму 35165 руб., причинив индивидуальному предпринимателю материальный ущерб на указанную сумму.
Со слов, старшего дознавателя Лилии Парфеновой, уголовное дело в отношении Ковалевой отделением дознания ОВД по МО Тюльганский район в 2008 году было направлено с обвинительным актом в суд, впоследствии Ковалева осуждена, ущерб в размере 41 278 рублей предпринимателям Хвалевой, Жарову был Ковалевой возмещен полностью.
К сожалению, индивидуальные предприниматели часто не желают обращаться с заявлениями о преступлениях в правоохранительные органы, полагая, что тем самым они могут нанести еще больший вред своему бизнесу, продолжает Лилия Парфенова, например, они, опасаются, что при расследовании могут всплыть многие грешки, а, кроме того, неизвестно, как сам факт возбуждения уголовного дела в отношении пусть даже бывшего работника отразится на деловой репутации предпринимателя. Вот и получается, что преступление остается без наказания. В результате биография преступников не омрачена сведениями о судимостях и в их трудовых книжках значится: "уволен по собственному желанию". Поэтому такие работнички свободно кочуют с одного места работы на другое, обирая все новых и новых работодателей.
Как написать заявление в полицию по факту мошенничества, выраженное в присвоении денежных средств?
Здравствуйте Ирина. Пишите заявление в произвольной форме, либо обращайтесь к адвокату, который на платной основе поможет вам в составлении этого документа
Заявление можете написать в простой письменной форме с описанием происшествия и отметкой о том, что Вы предупреждены об ответственности за дачу ложных показаний. Также заявление с Ваших слов сотрудники полиции могут сами записать, то есть принять устное заявление.
Заявление в полицию по факту мошенничества или любого другого преступления подается в свободной форме. Нужно просто описать ситуацию. Обычно в полицейских участках заявления принимает какой-нибудь сотрудник, который подскажет как правильно написать.
Здравствуйте!
Вам следует обратится в ближайший отдел полиции. Там Вам дадут образец заявления. Полиция проведет проверку и если есть состав преступления то возбудят уголовное дело.
В заявлении следует подробно изложить все обстоятельства дела, в конце сформулировать требования о привлечении виновного лица к уголовной ответственности.
Уважаемая Ирина! Заявление по факту мошенничества пишется в произвольной форме. Вы можете обратиться с заявлением в Управление экономической безопасности и противодействия коррупции ГУ МВД России по г.Москве по адресу: г. Москва, ул. Шаболовка, дом 6. Не забудте после подачи жалобы получить талон уведомления КУСП,
Добрый день Ирина, пишите заявление в произвольной форме, если не можете сами это решить, то Вы можете выбрать юриста с этого сайта и он составит Вам все необходимые документы.
Участник общества подал иск на взыскание денежных средств с директора ООО в пользу ООО. Директора обвиняет в присвоении денежных средств в 2011 году. Иск подан в 2016 году. Истец в иске указал, что узнал о присвоении денег только в 2015 году. Истец с 16 ноября 2011 года по 20.11.2013 года являлся директором этого ООО. Можно ли применить истечение срока исковой давности?
Здравствуйте. Заявить об истечении срока - стоит в любом случае. А далее, этот вопрос обязан рассмотреть суд.
Всего доброго. Спасибо, что выбрали наш сайт.
Можно ли применить истечение срока исковой давности?
Для этого как минимум нужно подать суду мотивированные письменные возражения по заявленным исковым требованиям, дальше будет решать суд. Самостоятельно поднимать вопрос о пропуске срока исковой давности, без заявления участников процесса, суд не вправе.
Добрый вечер!
Полагаю, что применяет срок исковой давности суд, а вы можете ходатайствовать о применении срока исковой давности.
Работаю в банке. Работал… Доверительных отношений здесь не должно быть, но… кассир передала мне денег, не пересчитав. Я это заметил не сразу. Обнаружив излишки и думая, что это сбой в программе и что они могут «вылезти» позже, утаил их. Положил деньги, а это 100 тысяч рублей, в свой личный шкаф на рабочем месте. За пределы банка не выносил. Т.е. нарушил инструкцию, не показал их как излишки. В результате, когда все выяснилось, меня уволили по статье 81 п. 7. Мои действия банком признаны, как хищение, при этом пояснили, что не важно, вынесена ли данная сумма за пределы банка, растрачена и т.д. Является ли это крупным «хищением»? Или все-таки тут будет присвоение или растрата? Изучив ст. 158 УК РФ, выяснил, что крупным размером признается стоимость имущества, превышающая двести пятьдесят тысяч рублей, а особо крупным — один миллион. Может ли данное дело быть передано правоохранительные органы? Или же это может закончиться дисциплинарным наказанием в виде увольнения по статье? Если будет суд, каковы меры наказания? Подскажите… Сижу дома в ожидании неизвестно чего. Сил нет ждать, думать, жить.
Наш адвокат .
Все зависит от руководства банка — передадут информацию в полицию или нет. Хотя вряд ли они это сделают — зачем выносить сор из избы, деньги- то возвращены. Зачем им эти судебные тяжбы, бестолковая работа юристов банка, которые должны будут осуществлять полномочия представителей потерпевшего. Кроме того, эти же самые юристы наверняка понимают — совсем не факт, что данные действия будут однозначно признаны , присвоением или растратой, да и вообще уголовно-наказуемым деянием. Второе подразумевает использование денежных средств, а вы их не тратили, даже из здания банка не выносили. Тут, вероятно, можно усмотреть простое нарушение финансовой дисциплины, за что, собственно, Вас и уволили.
Клиент .
Но дело в том, что это Сбербанк Банк России, который вряд ли захочет портить себе репутацию. Если все-таки дело будет передано в правоохранительные органы и в суд, могут ли меня лишить свободы? Мне очень важно Ваше мнение. Ваше объективное мнение…
Наш адвокат .
Объективное мнение: если признают виновным в краже, а это будет статья 158 ч.1 УК РФ, то она предусматривает наказание в виде лишения свободы на срок до 2-х лет. Если обвинят за присвоение или растрату (статья 160 ч.3), то здесь уже до 6 лет лишения свободы. Если хотите субъективное мнение: вряд ли назначат наказание в виде реального срока, очень в этом сомневаюсь. Как такового материального ущерба нет, судимостей, надеюсь, у вас тоже нет. Уверен, что отделаетесь штрафом или годиком условно.
Клиент .
Нет у меня судимостей. Но еще вопрос: а тот факт, что деньги пролежали у меня несколько дней, может ли служить фактором, который может как-то еще более отрицательно повлиять на мою дальнейшую судьбу? Когда я была ознакомлен с приказом на увольнение, там было четко и ясно указано — хищение. Меня здорово запугали, что это особо крупное хищение. И еще, я знаю факт из реальной жизни, когда работник по приему коммунальных платежей, после их принятия, тут же отменял их. Присваивал эти деньги неоднократно. После служебного расследования, которое возникло в следствие обращения клиента по причине отсутствия данных о совершенных платежах в ЖКХ, работника осудили. Наказание: 3 года условно. Я больше ничего не знаю… но как профессионал своего дела, Вы можете ответить, что это за статья и схожа ли ситуация с моей?
Наш адвокат .
Нет тут никакого крупного хищения (вы же сами писали), тем более для банка. Да, если б Вы их даже потратили, я все равно сомневаюсь, что по 158-й суд дал бы реальный срок. А вот по 160, с учетом отягчающего «использования служебного положения» — тут вполне возможно. Не накручивайте себя — дождитесь решения руководства банка и, в худшем исходе, возбуждения уголовного дела. А там уже смотрите на квалификацию, которую дал следователь.
Описанная ситуация и схожа с вашей, и нет. Он же тратил присвоенные деньги на личные нужды. Плюс неоднократность (хотя, скорее всего, ему вменили длящееся преступление). Потерпевшим был не банк, а несколько конкретных граждан. Для них ущерб вполне мог быть признан значительным. Статья однозначно была 160-ая.
§3. Хищение и незаконное использование кассовой наличности и приравненных к ней средств Кассовая наличность - это банкноты и монеты, хранящиеся в кассе и сейфах банка и обеспечивающие его повседневную потребность в деньгах для наличных выплат 41 .Порядок совершения кассовых операций, инкассации денежных средств и других ценностей (далее – кассовая наличность) для кредитных организаций и их филиалов, действующих на территории Российской Федерации, установлен положением "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (с изменениями от 30 декабря 1997 г., 28 декабря 1998 г.), введенным в действие приказом ЦБР от 25 марта 1997 г. №02-101 (далее - положение).Одним из важнейших аспектов названного нормативного документа является его роль в организации предупреждения и выявления хищений кассовой наличности. Эта задача достигается путем детальной регламентации процедуры совершения кассовых операций - порядка работы с наличными деньгами; порядка сдачи денежной наличности вместе с кассовыми документами и справками; порядка кассового обслуживания кредитных организаций; правил хранения денег и других ценностей, проведения ревизии ценностей и проверки организации кассовой работы и т.д. По степени императивности нормы названного положения можно разделить на рекомендательные, предписывающие и запрещающие. Нормами рекомендательного характера являются, например, следующие: - пункт 1.11, - позволяющий руководителю кредитной организации, исходя из целесообразности, создавать кассовое подразделение, состоящее из приходных, расходных, приходно-расходных, вечерних касс, касс пересчета и других. Определять их количество и численность кассовых работников; - пункт 1.12, - допускающий назначение в качестве лица, возглавляющего кассовое подразделение, заведующего кассой, заведующего хранилищем ценностей, главного, старшего кассиров или другого кассового работника кредитной организации. К числу предписывающих норм относятся:- пункт 1.14, - в соответствии с которым непосредственное выполнение операций с наличными деньгами должны осуществлять только кассовые и инкассаторские работники кредитной организации. А с каждым кассовым и инкассаторским работником, выполняющим операции с наличными деньгами и другими ценностями, должен заключаться договор о полной материальной ответственности;- пункт 1.20, - обязывающий руководство кредитной организации (банка) снабжать кассовых работников приходных и расходных касс образцами подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а операционных работников, связанных с оформлением приходно-расходных кассовых документов, - образцами подписей кассовых работников указанных касс, заверенных подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепленных печатью кредитной организации;- пункт 1.21, - обязывающий всех работников кредитной организации, которым поручается работа с ценностями, знать и строго соблюдать установленный положением порядок ведения кассовых операций в кредитных организациях. К нормам запретительного характера следует отнести:- пункт 1.16, - согласно которому кассовым работникам запрещается: передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам; выполнять поручения организаций по проведению операций с денежной наличностью по их счетам в кредитной организации, принимая объявления на взнос наличными или денежные чеки, минуя операционных работников; хранить свои деньги и другие ценности вместе с деньгами и ценностями кредитной организации; - пункт 1.21, - запрещающий допуск неподготовленных работников к совершению операций с ценностями;- пункт 2.4.6, - в соответствии с которым не допускается совершение операций, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными.Профилактический эффект предписаний положения заключается, в первую очередь, в установлении индивидуальной ответственности руководства банка и работников кассы ответственности за обеспечение установленного порядка работы кассы, процедуры выполнения отдельных кассовых операций, порядка хранения доверенных ценностей и т.д. Во-вторых, в продуманной системе норм, которые содержат, с одной стороны, детальное описание технологии всех кассовых операций, а с другой - запреты на их нарушение. Вследствие этого любые противоправные действия в сфере кассового обслуживания (и в ряде случаев даже подготовка к ним) приобретают характер грубого нарушения установленного положением порядка конкретным лицом. Скрыть такое нарушение практически невозможно и процесс его обнаружения при надлежащей организации кассовой работы занимает очень незначительный промежуток времени. Следует отметить, однако, что нарушения порядка кассовых операций не всегда связаны с совершением противоправных действий. Довольно часто они совершаются по ошибке, небрежности и т.д. Однако и в этих случаях их совершение является основанием для привлечения нарушителя к дисциплинарной ответственности. Для выявления нарушений при проведении кассовых операций и оценки их характера следует использовать "Методические рекомендации по проверке кассовой работы", подготовленные Банком России (письмо ЦБР от 4 июня 1996 г. №25-1-601).Хищение кассовой наличности является одним из распространенных видов противоправных посягательств на имущество банка.По субъекту посягательства их можно разделить на три группы: а) хищения, совершаемые посторонними лицами, которые не являются сотрудниками банка; б) хищения, совершаемые сотрудниками банка;в) хищения, совершаемые сотрудниками банка в соучастии с лицами, которые не являются сотрудниками банка.Для похищения кассовой наличности лица, не являющиеся сотрудниками банка, чаще всего, используют поддельные денежные чеки. Практика последних лет свидетельствует о том, что такого рода хищения совершают как клиенты банка, имеющие в нем собственный счет на незначительную сумму, так и посторонние лица. Правовая характеристика изготовления и использования поддельного чека (платежного документа) дана выше.В процессе подготовки хищения злоумышленник тщательно изучает организацию кассовой работы в банке, выявляет нарушения технологии, позволяющие внедрить в расчетную систему поддельный расходный документ, изготавливает подделку (лично или с помощью соучастника), разрабатывает и реализует меры, направленные на уклонение от ответственности за совершенное преступление.Так, лишь в течение 1999 года хищения значительных сумм (одна из них составляла более 800 тыс. руб.) с использованием поддельных чеков совершены в пяти московских коммерческих банках, назвать которые авторы не могут без их согласия. Хищения стали возможными в результате грубых нарушений порядка выдачи наличных денег из кассы, установленного положением. В частности, пп. 2.4.3. и 2.4.4 , предусматривающих меры защиты от внедрения в расчетную систему поддельных денежных чеков. Согласно названным пунктам денежный чек, предъявленный на оплату операционному работнику, не должен возвращаться на руки клиенту. После оформления денежного чека к оплате операционный работник выдает клиенту контрольную марку (она впечатана в бланк чека в виде «уголка» и вырезается операционным работником в процессе оформления чека). Чек же направляется в кассу с использованием пневмопочты либо нарочным. С другой стороны, п. 1.16. положения категорически запрещает кассовым работникам принимать объявления на взнос наличными или денежные чеки, минуя операционных работников.Однако в указанных выше случаях хищений денежные чеки были выданы на руки клиентам вместе с не вырезанными из бланков марками и бесконтрольно находились в их распоряжении в течение операционного дня. Похитители меняли выданный чек на поддельный (значительно превосходящий по сумме подлинный). Они предъявляли его в кассу, получали наличные деньги и скрывались. Факты хищений были обнаружены лишь при подведении итогов кассовой работы в конце дня.В ряде случаев подделка использовалась для снятия денежных сумм с чужих счетов, номера которых были известны злоумышленникам. При получении денег в кассу, кроме поддельного чека, предъявлялся фальшивый паспорт на имя владельца счета.Сотрудники, допустившие указанные выше нарушения порядка работы с наличными деньгами, объясняли свои действия отсутствием пневмопочты и курьеров, нехваткой времени на то, чтобы лично передать денежные чеки в кассу (операционный отдел и касса располагались на разных этажах здания) и доверием к клиенту.Хищения кассовой наличности, совершаемые сотрудниками банка Указанные хищения совершаются, как правило, по предварительному сговору кассовыми и операционными работниками путем присвоения или растраты кассовой наличности. Участниками хищений могут быть заведующий кассой, заведующий хранилищем ценностей, главный, старший кассиры, работники бухгалтерии банка, а также работники организации клиента. Ответственность за это преступление предусмотрена ст. 160 УК РФ «Присвоение или растрата».Основанием для наступления уголовной ответственности в соответствии с названной статьей является «присвоение или растрата, то есть хищение чужого имущества, вверенного виновному». Присвоением считается безвозмездное обращение в свою пользу или пользу другого лица имущества, которое находится в правомерном владении виновного.Субъект преступления – лицо, которое в силу договорных отношений либо специального поручения организации распоряжается в пределах установленных для него полномочий вверенным ему имуществом, управляет им, участвует в его хранении или доставке. С позиций судебной практики субъектом присвоения или растраты может быть только лицо, заключившее договор о материальной ответственности. Возраст, с которого наступает уголовная ответственность за злоупотребление или растрату, согласно общему правилу, формально составляет 16 лет. Однако на практике он не может быть менее 18-ти лет, поскольку (согласно КЗоТ РФ) договор о полной материальной ответственности может быть заключен только с совершеннолетним. Максимальное наказание, предусмотренное ч.1 ст. 160 УК – лишение свободы на срок до трех лет.Часть вторая названной статьи предусматривает ответственность за те же деяния, которые предусмотрены частью первой, совершенные: а) группой лиц по предварительному сговору; б) неоднократно; в) лицом с использование служебного положения; г) с причинением значительного ущерба гражданину. Максимальное наказание, предусмотренное ч.2 ст. 160 УК – лишение свободы на срок до шести лет.В соответствии с ч.3 ст. 160 УК уголовной ответственности подлежат лица, совершившие деяния, предусмотренные частями первой и второй названной статьи, если они совершены: а) организованной группой; б) в крупном размере; в) лицом, ранее два или более раза судимым за хищение либо вымогательство. Максимальное наказание, предусмотренное ч.3 ст. 160 УК – лишение свободы на срок до десяти лет.Приемы, которые используют похитители из числа кассовых работников, зависят от того, на каком именно технологическом этапе изымаются деньги. Так, способы присвоения денежных сумм, поступающих в банк в ходе кассовых операций, отличаются от хищения денежных сумм, оприходованных по кассе. Определенные различия имеют способы хищения денежных сумм со счетов клиентов; незаконное использование поступивших средств (либо их части) за счет их несвоевременного зачисления на счета клиентов. Рассмотрим названные выше способы подробнее. Присвоение денежных сумм, поступающих в банк в ходе кассовых операций Поступающие в банк суммы похищаются частично либо целиком. В первом случае сведения о реально полученной сумме занижаются путем подлога. Образовавшийся при этом «излишек» изымается похитителями. Противоправные действия, как правило, совершаются по предварительному сговору между операционными и кассовыми работниками.Для уклонения от ответственности похитители маскируют совершенное преступление внесением подложных записей о принятии денег в подлинные кассовые и бухгалтерские документы, изготовлением подложных кассовых и бухгалтерских документов либо похищением (уничтожением) кассовых и бухгалтерских документов.Однако несмотря на то, что указанные действия в определенной мере затрудняют обнаружение преступления, каждое из них оставляет характерные материальные следы, которые легко обнаруживаются при внимательном рассмотрении. О внесении подложных записей в подлинные приходные кассовые и бухгалтерские документы могут свидетельствовать подчистки и исправления в объявлении на взнос наличными, ордере к нему и в журнале по приходу. Иногда для маскировки хищения используется такой прием, как занижение в приходном кассовом документе суммы, проставляемой цифрами. При этом дублирующая запись суммы прописью, которая заполняется в первую очередь, содержит подлинные сведения. Похитители рассчитывают на то, что последующая обработка денежных документов ведется преимущественно по цифровым данным и в большом объеме документов сумма прописью останется вне поля зрения работников бухгалтерии и других контролирующих подразделений. Указанные выше несоответствия, как правило, начинаются с документа, именуемого в названном выше положении как «объявление на взнос наличными». Далее возникают несоответствия между суммой цифрами, указанной в объявлении на взнос, суммой, внесенной в журнал по приходу и в квитанцию о приеме денег, выданной организации-клиенту. Появляется также несоответствие записи о поступлении денег в кассовом журнале записи в счетах клиентов, по которым должна проводиться конкретная операция. Иногда для маскировки незаконных действий похитители перечисляют на счет клиента равнозначную денежную сумму с другого счета.Признаками изготовления подложных кассовых документов служат отсутствие или подделка подписей бухгалтера, кассира или клиента (вносителя) в денежном чеке. Факт подделки подписей можно выявить путем их сличения с имеющимися в кассе и бухгалтерии образцами. Факт похищения (уничтожении) кассовых и бухгалтерских документов может быть установлен путем сличения данных о количестве поступивших в кассу денежных документов (они должны содержаться в составленной кассовым работником «Справке о сумме принятых денег и поступивших в кассу денежных документах») с аналогичными сведениями кассовых журналов операционных работников.Хищение денежной наличности путем обсчета клиентов и контролирующего работника Хищения указанного рода совершаются кассовыми работниками путем извлечения банкнот из сформированных полных пачек. Средством маскировки хищения в данном случае служит наличие самой банковской упаковки, поскольку до момента выдачи клиенту количество банкнот в пачке не пересчитывается. Затем упакованные пачки с недостающими банкнотами вручаются клиентам, получающим в кассе значительные суммы наличных денег и не утруждающим себя их пересчетом. В отдельных случаях факт недостачи вскрывается при пересчете денег в организации клиента, однако сделать однозначного вывода о виновных при это не представляется возможным. Часть недостач остается не выявленной.Недостача банкнот в сформированных пачках может оставаться не выявленной при несоблюдении правил закрытия кассы. Это происходит в тех случаях, когда в нарушение нормативного порядка фактический остаток наличных денег, полученных кассовым работником под отчет и хранящийся в индивидуальном средстве хранения, не пересчитывается в установленные сроки (по истечении трех дней).Хищение банкнот из сформированных пачек может иметь место и в процессе приема денег от инкассаторов. В случае нарушения правил сдачи и приема инкассированных денег сделать однозначный вывод о виновных также не представляется возможным.Признаком хищения денег в указанных выше случаях может служить расхождение между суммой находящихся в кассе наличных денег и документальными данными об их выдаче (приеме). Такое расхождение выявляется в процессе снятия остатка денег в кассе. Решение о снятии остатка при наличии оснований принимает заведующий кассой. Хищение денежных сумм, оприходованных по кассе Деньги, оприходованные по кассе, похищаются путем завышения в кассовых документах суммы денег, фактически выданных клиенту, и присвоения образовавшегося «излишка». Кроме того, похитители могут использовать такие приемы, как незаконный перевод денег с текущих или расчетных счетов клиентов на другие расчетные счета с последующим изъятием наличных денег либо незаконное получение в банке по неучтенным чекам наличных денег с текущих или расчетных счетов клиентов. При завышении суммы выданных клиенту денег похитители с целью уклонения от ответственности маскируют свои незаконные действия внесением подложных записей в подлинный денежный чек, предъявленный клиентом. Об этом могут свидетельствовать исправления и подчистки в денежном чеке и контрольной марке к нему.Маскировка может заключаться и в изготовлении полностью подложных кассовых и бухгалтерских документов. При этом возникает комплекс признаков, с помощью которых может быть выявлено преступление. Во-первых, речь идет о возможном несовпадении суммы, указанной в денежном чеке прописью, сумме цифрами, указанной там же. Во-вторых, - об отсутствии или подделке подписи операционного работника кассы. Кроме того, возможны несоответствие номеров денежного чека и контрольной марки к нему. Номера денежных чеков, по которым производилась выдача наличных, могут не совпадать с номерами денежных чеков в карточках с образцами подписей. Такое же несовпадение выявляется при сличении подписи и оттиска печати в денежном чеке с образцами, которые заявил клиент. Об изготовлении подложных кассовых и бухгалтерских документов могут свидетельствовать отсутствие в них данных паспорта или удостоверения личности получателя и/ или его подписи в получении денег; несоответствие подписей должностных лиц банка, оформивших и проверивших денежный чек, выдавших наличные деньги, имеющимся образцам.Наиболее весомым признаком хищения является расхождение между данными соответствующего лицевого счета клиента и суммой, указанной в денежном чеке и кассовом журнале по расходу.Хищения, совершаемые сотрудниками банка в соучастии с лицами, которые не являются сотрудниками банка Хищение денежных сумм с текущих и расчетных счетов клиентов В указанных случаях деньги переводятся на другие расчетные счета по подложным платежным поручениям и затем обналичиваются либо изымаются непосредственно из кассы по поддельным денежным чекам организации-клиента. В совершении хищения, наряду с кассовым работником банка, может участвовать работник организации-клиента.Для маскировки незаконного перевода денег с текущих или расчетных счетов клиентов на другие расчетные счета похитители вносят подложные записи в подлинный документ о проведении операций по безналичному расчету. При этом похитители вынуждены изготавливать также подложные документы, якобы подтверждающие проведение банком операции по безналичному расчету (копии платежных поручений лицевых счетов клиентов, оборотных ведомостей по счетам и др.). Кроме того, ими составляется подложная выписка о движении денежных средств на лицевом счете организации- клиента, а незаконно полученные деньги списываются на счета других организаций. Признаки, по которым можно выявить подлог в бухгалтерские и кассовые документы, описаны выше. Однако наиболее эффективное средство выявления этого способа хищений – периодическая сверка счетов клиентов. Хищение денежных сумм со специально созданных фиктивных счетов Следует отметить, что указанный выше способ хищения наличности через кассу может применяться для изъятия наличности не только с реально существующих, но и с фиктивных счетов в банке. Например, хищения денежных средств путем обмана и злоупотребления доверием совершал в период с марта 1995 года по апрель 1997 года работник филиала одного из коммерческих банков Пермской области К. Для этого он вносил "задним" числом исправления в лицевые счета вкладчиков, вводя на них фиктивные суммы от 20 до 40 млн. неденоминированных руб. Затем производил начисление денег по процентным ставкам на общую сумму. Образовавшуюся разницу между процентными ставками по реальным и фиктивным вкладам К. перечислял на фиктивные лицевые счета. Для получения наличных денег из кассы филиала банка он выписывал фиктивные расходные кассовые ордера о снятии вкладчиками денег с указанных выше счетов. В этих ордерах К. подделывал подписи несуществующих вкладчиков и, используя свои доверительные отношения с другими работниками банка, получал в кассе наличные деньги. Общая сумма похищенного составила свыше 62 млн. неденоминированных руб.Еще одним довольно распространенным способом хищения денег со счетов клиентов банка является изъятие части сумм, образовавшихся в виде процентов, на инвалютных счетах. Эти хищения совершаются в процессе так называемого «округления» суммы счетов. Указанная процедура производится в связи с тем, что российские банки ведут расчеты лишь в полных единицах иностранной валюты. Для совершения хищений злоумышленник из числа программистов банка вносит несанкционированные изменения в программу автоматического подсчета процентов по инвалютным счетам. Такая программа, «округляя» суммы на валютных счетах в сторону их занижения, одновременно направляет образовавшуюся разницу на другие счета, открытые злоумышленником и его соучастниками. Иногда такие счета открываются в других банках. Получение наличных денег с указанных счетов осуществляется по указанной выше схеме. Незаконное использование поступивших средств (либо их части) при несвоевременном их зачислении на счета клиентов Механизм этого правонарушения заключается во временном изъятии «свободной» суммы денег, возникшей при незачислении в установленный срок на счета клиента поступивших средств (либо несвоевременного начисления и зачисления процентов) и использовании их в собственных интересах работника банка либо в интересах третьих лиц. Свои действия правонарушители маскируют изготовлением подложных кассовых документов, якобы свидетельствующих о внесении денег на счет клиента более поздним числом.О подложности документов могут свидетельствовать отсутствие на приходных и расходных кассовых ордерах одного или нескольких обязательных реквизитов (дата; фамилия, имя, отчество клиента; номер счета в банке; сумма денег прописью). На документе могут отсутствовать также подписи клиента, операционного работника, кассового работника.О совершении незаконных действий с вкладами можно судить по расхождению между записями о размере внесенной суммы (либо о дате внесения денег) в приходном кассовом журнале (книге учета принятых и выданных денег) и соответствующими записями в лицевых счетах клиентов. Аналогичные расхождения существуют и между соответствующими записями в названном журнале и ордером к объявлению о взносе денег в кассу, приложенному к выпискам по счетам клиентов.О возможном незаконном использовании поступивших в кассу средств клиента может свидетельствовать также отсутствие оттиска печати "вечерняя касса" на приходных документах, принятых после операционного дня, и расхождение в сведениях о поступивших деньгах между справкой кассиров и книгой учета принятых и выданных заведующим кассой денег.В число признаков совершения незаконных действий входят, кроме того, несоответствие между суммой начисления процентов, предусмотренных в договоре вклада, и реально начисленной суммой в лицевом счете клиента и в балансовом счете "Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам". Противоправные действия кассиров валютной обменной кассы Наиболее распространенными видами противоправных действий кассиров валютных обменных касс являются: присвоение денежных средств, поступивших в результате обменной операции, и выдача за вознаграждение поддельных справок на вывоз валюты.Механизм правонарушения первого рода заключается в незаконном обмене кассиром неучтенной валюты от имени банка и изъятии полученной в результате этой операции маржи.Незаконная выдача поддельной справки на вывоз валюты с точки зрения уголовного законодательства представляет собой преступление, предусмотренное ст. 327 УК РФ (подделка, изготовление или сбыт поддельных документов, государственных наград, штампов, печатей, бланков) и соучастие в преступлении, предусмотренном ст. 174 УК РФ (легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных незаконным путем).В указанном случае клиент получает от кассира справку, не совершая обменных операций. Поддельная справка изготавливается на стандартном бланке строгой отчетности путем внесения в первый экземпляр этого официального документа суммы, намного превышающей сумму, указанную во втором экземпляре справки. За совершенный подлог кассир получает от клиента вознаграждение (обычно в размере официально установленного размера маржи), которое в учетах кассы никак не отражается.Оба указанных выше вида правонарушений выявляются лишь в результате контрольных обменных операций и мероприятий сыскного (оперативно-розыскного) характера.О совершении кассиром неучтенной обменной операции могут свидетельствовать пояснения клиента (в сопоставлении с данными учетов кассы) и наличие в кассе неучтенных денег (валюты). Косвенным свидетельством указанных противоправных действий может служить необоснованное объективными причинами снижение экономических показателей работы обменной кассы.
В соответствии со ст. 242 ТК РФ материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника лишь в случаях, предусмотренных законодательством.
Согласно ст. 244 Трудового кодекса РФ письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности заключаются с работниками, достигшими 18-летнего возраста и непосредственно обслуживающими или использующими денежные, товарные ценности или иное имущество.
Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества, утвержден Постановлением Минтруда России от 31.12.2002 N 85. В этом Перечне фигурируют, что вполне понятно, и кассиры (а также контролеры, кассиры-контролеры, иные работники, выполняющие обязанности кассиров (контролеров)).
Примечание. Если кассир (иное лицо при условии, если выполнение обязанностей по обслуживанию материальных ценностей является его основной трудовой функцией) отказывается заключать договор, то это можно расценивать как неисполнение трудовых обязанностей (см. п. 36 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2).
На основании договора о материальной ответственности кассир будет нести полную материальную ответственность
:
- за сохранность принятых им ценностей;
- за ущерб, причиненный как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
Если сумма ущерба не превышает среднемесячного заработка работника, то взыскание с виновного производится по распоряжению руководства (которое должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера причиненного работником ущерба).
До принятия решения в целях установления размера причиненного ущерба и причин проводится проверка соответствующей комиссией. Причем обязательно следует получить от работника письменные объяснения или же в случае отказа или уклонения составить акт (ст. 247 ТК РФ).
При несоблюдении должностными лицами установленного порядка взыскания ущерба работник вправе обжаловать их действия в суде.
Если же:
- работник не согласен возместить ущерб добровольно, и (или)
- истек месяц, отведенный для вынесения распоряжения о взыскании, и (или)
- сумма, подлежащая взысканию с работника, превышает его среднемесячный заработок, -
то взыскание производится только в судебном порядке.
Работодатель имеет право обратиться в суд по спорам о возмещении работником ущерба в течение одного года со дня обнаружения причиненного ущерба (ст. 392 ТК РФ).
Впрочем, работник, виновный в причинении ущерба работодателю, может добровольно возместить его полностью или частично. По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник представляет работодателю письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей. В случае увольнения работника, который дал письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, но отказался возместить указанный ущерб, непогашенная задолженность взыскивается в судебном порядке.
Примечание. С согласия работодателя работник может передать ему для возмещения причиненного ущерба равноценное имущество или исправить поврежденное имущество.
Возмещение ущерба производится независимо от привлечения работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действия или бездействие, которыми причинен ущерб работодателю.
Согласно ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций влечет за собой наложение административного штрафа.
Под нарушением порядка понимается, во-первых, осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных лимитов
. Лимит расчетов наличными деньгами между юридическими лицами (в том числе ПБОЮЛ) по одной сделке - 100 000 руб. (Указание Банка России от 20.06.2007 N 1843-У).
Во-вторых, неоприходование или неполное оприходование в кассу денежной наличности
.
В-третьих, несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств
.
В-четвертых, накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов
.
Санкции за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций серьезные: административный штраф на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб., на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.
В-пятых, необеспечение сохранности контрольных лент (Z-отчетов), книги кассира-операциониста и других документов по применению контрольно-кассовой техники не менее пяти лет
. В данном случае будет отвечать руководитель - за нарушение сроков хранения учетных документов (ст. 15.11 КоАП РФ, штраф от 2000 до 3000 руб.).
Следующие обстоятельства могут позволить смягчить
административную ответственность (ст. 4.2 КоАП РФ):
- раскаяние лица, совершившего административное правонарушение;
- предотвращение лицом, совершившим административное правонарушение, вредных последствий административного правонарушения, добровольное возмещение причиненного ущерба или устранение причиненного вреда;
- совершение административного правонарушения в состоянии сильного душевного волнения (аффекта) либо при стечении тяжелых личных или семейных обстоятельств;
- совершение административного правонарушения несовершеннолетним;
- совершение административного правонарушения беременной женщиной или женщиной, имеющей малолетнего ребенка.
Дела по ст. 15.1 КоАП РФ рассматриваются налоговыми органами (ст. 23.5 КоАП РФ).
Статья 120 НК РФ устанавливает ответственность за отсутствие первичных документов и предусматривает взыскание штрафа за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.
оформляются с использованием следующих первичных документов
:
- приходного кассового ордера (N КО-1);
- расходного кассового ордера (N КО-2);
- кассовой книги (N КО-4);
- журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов (N КО-3);
- авансового отчета (N АО-1);
- справки-отчета кассира-операциониста (N КМ-6);
- сведений о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации (N КМ-7);
- Z-отчетов (контрольных лент ККТ), кассового чека.
В целях применения ст. 120 НК РФ под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимаются как отсутствие первичных кассовых документов, так и несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, имущества организации, доходов, расходов и объектов налогообложения налогоплательщика.
Если эти деяния совершены в течение одного налогового периода и отсутствуют признаки налогового правонарушения, то штраф составляет 5000 руб. Если те же нарушения совершены в течение более одного налогового периода, то размер штрафа - 15 000 руб.
Установлена и уголовная ответственность за совершение кассиром умышленных действий
. Например, за кражу, т.е. тайное хищение чужого имущества (ст. 158 УК РФ). В простом, "неквалифицированном", варианте (т.е. без предварительного сговора, без проникновения в жилище, без особо крупного размера и т.п.) санкции таковы:
- штраф до 80 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев, либо
- обязательные работы до 180 часов, либо
- исправительные работы на срок от 6 месяцев до года, либо
- ограничение свободы на срок до двух лет, либо
- арест на срок от двух до четырех месяцев, либо
- лишение свободы на срок до двух лет.
Мошенничество
, т.е. хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием (ст. 159 УК РФ), наказывается:
- обязательными работами на срок до 180 часов, либо
- исправительными работами на срок от 6 месяцев до года, либо
- арестом на срок от двух до четырех месяцев, либо
Присвоение или растрата
, т.е. хищение чужого имущества, вверенного виновному (ст. 160 УК РФ), наказываются:
- штрафом в размере до 120 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо
- обязательными работами на срок до 120 часов, либо
- исправительными работами на срок до шести месяцев, либо
- ограничением свободы на срок до двух лет, либо
- лишением свободы на срок до двух лет.
Присвоение - это неправомерное удержание (невозвращение) чужого имущества с целью обращения его в свою пользу лицом, которому это имущество было вверено. Растрата же состоит в продаже, потреблении, отчуждении или передаче третьим лицам вверенного виновному чужого имущества.
Напомним напоследок, что работник может быть уволен по инициативе работодателя, если имеет место:
- совершение по месту работы хищения (в том числе мелкого) чужого имущества, растраты, установленных вступившим в законную силу приговором суда или постановлением судьи, органа, должностного лица, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях (пп. "г" п. 6 ст. 81 ТК РФ);
- совершение виновных действий работником, непосредственно обслуживающим денежные или товарные ценности, если эти действия дают основание для утраты доверия к нему со стороны работодателя (п. 7 ст. 81 ТК РФ).